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當期法令變動

第 20180401 期

營所稅

營利事業得以足資證明文件替代移轉訂價報告之申請期限及應注意事項
財政部臺北國稅局表示,營業事業辦理營利事業所得稅結算申報,如有從事受控交易,應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第21條規定,依規定格式揭露關係企業及關係人之資料,以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並依同準則第22條第1項規定備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據。
  該局說明,營利事業相互間如存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,例如進貨價格或交易條件由另一營利事業控制且交易金額達50﹪以上,原則上雙方已具有從屬或控制關係,其相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價報告。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致有上開情形,但確無實質控制或從屬關係者,為免增加其依從成本,得依移轉訂價查核準則第22條第2項之規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所轄國稅局確認,其經確認者,即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。
  該局舉例說明,國內甲公司於105年度向國內乙公司購進冷凍水產品,其進貨價格或交易條件係由乙公司控制,且進貨總金額達甲公司全年進貨63%,甲公司為確認雙方係因特殊市場因素所致而免備妥移轉訂價報告,其得於所得稅結算申報前檢具雙方股東名簿及董監事等佐證資料,向所轄國稅局申請確認該關係係導因於特殊市場而無須備妥移轉訂價查核準則第22條第1項所規定文件,並待確認屬實後,甲公司105年度即免提示移轉訂價報告。
  該局進一步指出,營利事業之交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業,其相互間倘存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,但不存在其他實質控制或從屬關係者,依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令規定,免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定,並且無須事前向稽徵機關事前申請確認。
  該局提醒欲申請免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之營利事業,得在辦理該年度所得稅結算申報前,填具申請書並檢附相關資料送交所轄國稅局確認,前開申請書可至該局網站(網址:https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/服務園地/主題類/稅務專區/移轉訂價)下載。
(聯絡人:審查一科林股長;電話2311-3711分機1308)

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